Курсовая разница ООО на УСНО (15%) при перепродаже импортного товара
Добрый день.
Пересмотрела много материала на вашем сайте и в других справочных системах, но не нашла подобной ситуации и так и не смогла до конца разобраться.
Когда возникают курсовые разницы в БУ и НУ? Правильно ли я понимаю ПБУ 3/2006 в случае реализации моим ООО импортных товаров, приобретенных у поставщика из Голландии за валюту, т.е. возникает ли в момент перепродажи этого товара курсовая разница?
Например ООО на УСНО ( Доходы –Расходы 15%) в 2011 и 2012годах.
( Для упрощения ввозной НДС и там. платежи не учитываю):
16.02.12г. Оплачиваем по предоплате товар (курс ЦБ РФ 39руб.) Д 60.22 К 52 - 10 000Евро,390 000руб. (гр. 6 в книге доходов и расходов)
22.02.12г. Д 60.21 К 60.22, Д 41.01 К 60.21 - 390 000руб. принимаем товар к учету (курс ЦБ 40руб., но курсовая разница не возникает)
29.02.12г. Д 41.01 К 60.21 - 500Евро, 20 500руб. (курс ЦБ РФ 41руб.) включаю в стоимость товара на основании акта Перевозчика из Германии расходы по доставке этого товара в валюте.
02.03.12г. Д 60.21 К 52 - 500Евро, 20 750руб. оплачиваем в валюте транспортные расходы по курсу ЦБ 41,5руб.
02.03.12г. Д91.02 К 60.21 – 250руб. возникла курсовая разница в БУ.
06.03.12г. Наше ООО реализует импортный товар (курс Евро ЦБ РФ 42 руб.):
Документом реализации по БУ Д 90.02.1 К 41.01 - 410 500руб. (390 000руб. + 20 500руб.),
В НУ гр.7 Книги доходов и расходов 390 000руб.
30.03.12г. Регламентной операцией в НУ по гр.7 Книги доходов и расходов списываю доп. расходы (транспортные расходы) 20 750руб.
Вопрос : Возникает ли курсовая разница в момент перепродажи в БУ и НУ, т.е. 06.03.2012г. в связи с изменением курса валюты на эту дату? В БУ я понимаю нет? А в НУ да, ведь расходы по товарам, купленным для перепродажи в НУ признаются по мере реализации? Следовательно по гр.7 Книги доходов и расходов необходимо отразить изменение курса:
06.03.12г. 20 000руб. Из расчета 10 000Евро. х (42руб. - 40руб.)
и по транспортным расходам 250руб. Из расчета 500Евро х (42руб. – 41,5руб.), только какой датой?
Очень жду комментарии.
Пересмотрела много материала на вашем сайте и в других справочных системах, но не нашла подобной ситуации и так и не смогла до конца разобраться.
Когда возникают курсовые разницы в БУ и НУ? Правильно ли я понимаю ПБУ 3/2006 в случае реализации моим ООО импортных товаров, приобретенных у поставщика из Голландии за валюту, т.е. возникает ли в момент перепродажи этого товара курсовая разница?
Например ООО на УСНО ( Доходы –Расходы 15%) в 2011 и 2012годах.
( Для упрощения ввозной НДС и там. платежи не учитываю):
16.02.12г. Оплачиваем по предоплате товар (курс ЦБ РФ 39руб.) Д 60.22 К 52 - 10 000Евро,390 000руб. (гр. 6 в книге доходов и расходов)
22.02.12г. Д 60.21 К 60.22, Д 41.01 К 60.21 - 390 000руб. принимаем товар к учету (курс ЦБ 40руб., но курсовая разница не возникает)
29.02.12г. Д 41.01 К 60.21 - 500Евро, 20 500руб. (курс ЦБ РФ 41руб.) включаю в стоимость товара на основании акта Перевозчика из Германии расходы по доставке этого товара в валюте.
02.03.12г. Д 60.21 К 52 - 500Евро, 20 750руб. оплачиваем в валюте транспортные расходы по курсу ЦБ 41,5руб.
02.03.12г. Д91.02 К 60.21 – 250руб. возникла курсовая разница в БУ.
06.03.12г. Наше ООО реализует импортный товар (курс Евро ЦБ РФ 42 руб.):
Документом реализации по БУ Д 90.02.1 К 41.01 - 410 500руб. (390 000руб. + 20 500руб.),
В НУ гр.7 Книги доходов и расходов 390 000руб.
30.03.12г. Регламентной операцией в НУ по гр.7 Книги доходов и расходов списываю доп. расходы (транспортные расходы) 20 750руб.
Вопрос : Возникает ли курсовая разница в момент перепродажи в БУ и НУ, т.е. 06.03.2012г. в связи с изменением курса валюты на эту дату? В БУ я понимаю нет? А в НУ да, ведь расходы по товарам, купленным для перепродажи в НУ признаются по мере реализации? Следовательно по гр.7 Книги доходов и расходов необходимо отразить изменение курса:
06.03.12г. 20 000руб. Из расчета 10 000Евро. х (42руб. - 40руб.)
и по транспортным расходам 250руб. Из расчета 500Евро х (42руб. – 41,5руб.), только какой датой?
Очень жду комментарии.
Comments
-
Добрый день.
Вы понимаете неправильно.
Процитирую п. 9 ПБУ 3/2006:Цитата:Для составления бухгалтерской отчетностистоимостьвложений во внеоборотные активы (основные средства, нематериальные активы, др.),материально-производственных запасови других активов, не перечисленных в пункте 7 настоящего Положения, а также средства полученных и выданных авансов и предварительной оплаты, задатковпринимаются в оценке в рублях по курсу, действовавшему на дату совершения операции в иностранной валюте, в результате которой указанные активы и обязательства принимаются к бухгалтерскому учету.
Всё. Приехали.
Вы приняли товары к учету, один раз определили курс валюты, по которому товар принят, и далее никакой переоценки нет! Товар учитывается ТОЛЬКО в рублях.
А в НУ - не забывайте, у Вас кассовый метод: что оплатили, то и приняли к расходам. Не более и не менее.
Кроме того, курсовые разницы, согласно пп. 34 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, признаются только в отношении валютных ценностей и требований (обязательств). Ни валютной ценностью, ни валютным требованием (обязательством) товар не является. Значит, ни о какой переоценке и речи быть не может. -
Спасибо за ответ. Т.е. все, что я отразила в БУ правильно?
А вот в НУ я перемудрила, и 06 марта в момент реализации курсовая разница не возникает.
При реализации в БУ я списываю товар в сумме по курсу на день оплаты поставщику товаров, а транспортные расходы тоже по курсу на день выполнения услуг (разницу по курсу на день оплаты в БУ я отразила в момент оплаты). А в НУ отношу на расходы и стоимость товаров и транспортные расходы по курсу на день оплаты. Получается в итоге БУ и НУ совпадают. Надеюсь теперь я все верно поняла? -
Цитата: Спасибо за ответ. Т.е. все, что я отразила в БУ правильно?А вот в НУ я перемудрила, и 06 марта в момент реализации курсовая разница не возникает.При реализации в БУ я списываю товар в сумме по курсу на день оплаты поставщику товаров, а транспортные расходы тоже по курсу на день выполнения услуг (разницу по курсу на день оплаты в БУ я отразила в момент оплаты). А в НУ отношу на расходы и стоимость товаров и транспортные расходы по курсу на день оплаты. Получается в итоге БУ и НУ совпадают. Надеюсь теперь я все верно поняла?
Добрый день.
В целом - да.
По идее, если нет расходов, не принимаемых в НУ, бухгалтерский и налоговый учет и должны совпасть в части финансового результата. Только могут не совпасть по квалификации расходов.
Объясню. Например, по расходам на перевозку у Вас в БУ есть собственно расходы (в стоимости товара) и есть курсовая разница (прочие расходы). А в налоговом учете только расходы, но в той же общей сумме.
Удачи! -
Добрый день.
Благодарю за доходчивый ответ. 👏
Очень мало примеров по данной теме. Жаль что кроме Вас никто не принял участие в обсуждении. -
Цитата: Добрый день.Благодарю за доходчивый ответ. 👏Очень мало примеров по данной теме. Жаль что кроме Вас никто не принял участие в обсуждении.
Добрый день.
Простите, а Вас что-то смущает или не устраивает в моем ответе?
В принципе, на нашем форуме не принято писать сообщения типа "согласен с тем-то" и точка.
Если больше никто не написал - это значит, что я просто написал ответ раньше других. А эти другие просмотрели и мой ответ одобрили.
А то, что посмотрели - видно из количества просмотров: их сейчас 75...
Мораль сей басни 😀 такова: если Вам что-то осталось неясно - уточняйте, постараемся - либо Ваш покорный слуга (если смогу), либо коллеги - ответить. -
Добрый день.
Все устраивает. Удивило как раз большое число просмотров -
Цитата: Добрый день.Все устраивает. Удивило как раз большое число просмотров
Добрый день.
Ну почему же большое? У нас достаточно посещаемый и весьма популярный форум (о профессионализме я просто промолчу). Поэтому 75 просмотров (а сейчас уже 97 😀) - это нормально!
